Techniques De Comptabilité Des Opérations En Devises Des Entreprises Commerciales

Du point de vue du fonctionnement de l 'entreprise et des liquidités, les opérations en devises comprennent principalement le règlement des créances en devises, le règlement des dettes en devises et les gains ou pertes de change qui en résultent.Après cette réforme du système de gestion des changes, les entreprises n 'ont plus besoin d' établir des comptes de dépôt en devises et la comptabilité des devises étrangères est donc plus simple.

I) Prescriptions relatives à la comptabilité des opérations en devises

Les comptes des opérations en devises des entreprises sont traités de diverses manières, comme la conversion au coup par coup, la conversion en fin de mois, la comptabilisation en monnaie d 'origine et l' ajustement des soldes en fin de mois.Après la réforme du système de comptabilité des opérations en devises du 1er juillet 1992, nos entreprises utilisent principalement la fin du mois.Ajustement de solde".Les prescriptions comptables sont les suivantes:

Lorsqu 'une entreprise effectue des opérations en devises, les montants en devises étrangères sont convertis en montants libellés dans la monnaie de compte principale.Le taux de change de conversion est calculé sur la base du prix national des changes (en principe le prix intermédiaire) au moment des opérations en devises ou du prix national des changes au 1er janvier.

À la fin du mois, l 'entreprise doit convertir les soldes de tous les comptes en devises, y compris les créances en devises et les dettes, en soldes libellés en monnaie locale comptabilisés aux prix des devises nationales à la fin du mois.La différence entre le solde de la monnaie principale comptabilisée et le montant de la monnaie principale comptabilisée à la fin du mois est considérée comme un gain ou une perte de change.

Création d 'un compte « gains ou pertes de change ».On entend par gains ou pertes de change les pertes et gains résultant des opérations de change.Le compte "gains ou pertes de change" est un compte de profits et pertes dans lequel l 'emprunteur enregistre principalement les pertes de change résultant de créances ou d' obligations en devises;

Les entreprises qui sont tenues d 'ouvrir des comptes en devises « bancaires » dans des banques désignées en devises et les comptes « débiteurs », « comptes créditeurs », « emprunts à court terme » et « emprunts à long terme » portant sur des opérations en devises doivent établir des comptes en devises afin de faciliter la mise en correspondance.

　　Ii) opérations en devisesComptabilisationExemple

Le solde d 'ouverture d' un compte en devises au 3 novembre 1998 d 'une entreprise commerciale est le suivant:

Sommes à recevoir - société a, solde débiteur de 4 000 dollars, taux de change de 8,5 Yuan, soit 34 000 yuan renminbi.

Compte créditeur - Société B, solde créditeur de 2 000 dollars, taux de change de 8,5 dollars, soit 17 000 yuan renminbi.

Deux opérations en devises ont eu lieu au cours du mois:

Au 5 mai, des marchandises avaient été achetées à une société nationale B, pour un montant de 5 500 dollars, dû provisoirement au taux de change de 8,7 dollars.La taxe à la valeur ajoutée (TVA) sur les produits importés est de 8 134,50 yuan sur les dépôts bancaires en yuan.

À la date du 12 décembre, un montant de 1 500 dollars avait été partiellement recouvré auprès d 'une société a, au taux de 8,9 dollars.

Les opérations en devises de l 'entreprise doivent être comptabilisées au moyen de la méthode d' ajustement des soldes de fin de mois, le taux de change à la fin de novembre étant de 8,7 dollars.

Les comptes de l 'entreprise commerciale sont tenus comme suit:

1) Prêts: achats de marchandises 47 - 850,00

Impôts à payer - TVA due 8 - 134,50

Prêts: sommes à payer - Société B (US $5 500 x 8,7) 47 - 850,00

Dépôts bancaires 8134,50

2) Prêts: Dépôts bancaires 13 - 350

Prêts: sommes à recevoir - société a (US $1 500 x 8,9) 13 350

À la fin du mois, on trouvera ci - après une ventilation des deux comptes en devises:

1) "comptes débiteurs - société a"

Le solde débiteur est exprimé en dollars des États - Unis;

4 000 - 1 500 = 2 500 dollars

Convertit en renminbi le nombre de renminbi correspondant:

34 000 - 13 350 = 20 = 650 dollars

Les ajustements au taux de change de fin de mois sont les suivants:

2 500 x 8,7 = 21 = 750 dollars.

Les gains de change sont les suivants:

21 = 750 - 20 = 650 = 1 = 100 dollars

Ajustements de fin de mois:

Prêts: sommes à recevoir - société a 1 100

Crédits: gains ou pertes de change 1 - 100

2) "comptes créditeurs - Société B"

Le solde créditeur en dollars des États - Unis se décompose comme suit:

2 000 + 5 500 = 7 500 dollars

Convertit en renminbi le nombre de renminbi correspondant:

17 000 + 47 + 850 = 64 = 850 dollars

Les ajustements au taux de change de fin de mois sont les suivants:

7 500 x 8,7 = 65 = 250 dollars

Les pertes de change sont les suivantes:

65 = 250 - 64 = 850 = 400 dollars

Ajustements de fin de mois:

Prêts: gains ou pertes de change 400

Prêts: sommes à payer - Société B 400

Au 30 novembre 1998, le solde de clôture du compte en devises s' élevait à 2 500 dollars des États - Unis, soit un taux de change de 8,7 dollars, soit 21 à 750 yuan.

Le solde créditeur du compte « comptes créditeurs - Société B » s' élevait à 7 500 dollars, soit un taux de change de 8,7 dollars, soit 65 à 250 yuan renminbi.

　　Iii) anciens et nouveauxOpérations en devisesComparaison des méthodes comptables

　　从以上的核算方法可以看出，新会计制度实施和外汇管理体制改革以后，外币业务的核算比以前更简单了，企业对外币账户，不论增加还是减少，折合率都可以选择当天汇率或当月1日汇率，而以前的做法是在外币账户增加时选择记账汇率，而当外币账户减少时，使用账面汇率，对账面汇率又要按各种不同的方法(如先进先出法、后进先出法、专认法等)进行计算，汇兑损益的计算很复杂，而且意义不大，特别是有些外币账户(如长期借款)，借款数额大，近期内增减变动小，在汇率不断变动的情况下，期末余额不作调整，要到还款时再调整，不仅影响还款当期的财务成果，而且会歪曲借款期内各年度的财务状况。De plus, ce traitement n 'est pas conforme au principe de la proportionnalité et la nouvelle approche est non seulement simple mais aussi plus pratique et reflète mieux la situation financière de l' entreprise.

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